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盛廷拆遷律師文集(七):企業拆遷補償費如何納稅

2013-12-05 17:27??來源:北京市盛廷律師事務所

  隨著中國城鎮化進程的加快,城市的總體規劃也在加快變化,隨之而來的就是新建設項目不斷的涌現,然而土地作為稀缺的資源,不可能被無限制的利用,因此,城市舊址上重新規劃建設新的建設項目成為大多數城市發展的首選。這必然導致眾多的就的建筑需要拆遷,其中不乏眾多企業、公司和各地工商戶等。然而對于企業拆遷補償費用或公司拆遷補償費如何納稅一直是困擾諸多被拆遷人的一大難題,若處理不當,可能直接影響到企業、公司的賬務和以后發展,甚至有可能造成重復納稅或者逃稅。北京市盛廷律師事務所,在全國范圍內專業從事大型企業拆遷維權,在辦案過程中多數企業主不知企業拆遷補償費用如何納稅,現在特總結一下,以便大家參考。

  案例:

  2009年10月,廣州市某某地稅局在對某企業進行企業所得稅匯算政策輔導時,發現該企業的“營業外收入”中記載了6000萬元收入,企業將此收入記入了企業的應納稅所得額,繳納了企業所得稅,卻沒有相應的流轉稅。經詢問企業財務人員得知,該企業2009年1月接到政府文件通知,企業原辦公樓所在地被列為“舊城改造”項目用地,限期進行搬遷。2009年4月,與相關部門簽訂了“搬遷改造協議”,2009年6月,企業進行搬遷,并根據政府搬遷文件,取得了政府支付的搬遷補償收入6000萬元。據了解,其辦公樓原值4000萬元,已提折舊3150萬元,未計提折舊850萬元。除了企業所得稅外,對是否還應繳納其他稅款,財務人員把握不準。

  分析:

  一、關于企業所得稅。

  該企業如何繳納企業所得稅呢?根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規定,企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理:

  (一)企業根據搬遷規劃,異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務,用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產),或對其他固定資產進行改良,或進行技術改造,或安置職工的,準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業應納稅所得額。

  (二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告,應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額,計算繳納企業所得稅。

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